وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت راه و شهرسازی
وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت کشور- وزارت دادگستری
هیئت وزیران در جلسه 1400/07/07 به پیشنهاد شماره ۲۲۹۰۲/۲ مورخ 1400/02/19 وزارت امور اقتصادی ودارایی و به استناد بند (خ) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:
آیین نامه اجرایی بند (خ) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور
ماده ۱-در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
۱-قانون: قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب ۱۳۶۶- و اصلاحات بعدی آن.
۲-سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
۳-داراییهای مشمول: واحدهای مسکونی (شامل کلیه ساختمانها اعم از مستغلات، آپارتمان و ویلا) و باغ ویلاهای گرانقیمت (با احتساب عرصه و اعیان) کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی و افراد تحت تکفل آنها، با ارزش روز بیشتر از یکصد میلیارد (100.000.000.000) ریال.
۴-باغ ویلا: اماکنی که مطابق مجوز صادره به عنوان باغ شناخته شده و توسط شهرداریها و دهیاریها حسب مورد پروانه ساخت ویلا برای آن صادر شده است.
ماده ۲- نرخ مالیات سالانه داراییهای مشمول (با احتساب عرصه و اعیان) موضوع این آیین‌نامه، بر اساس جدول زیر میباشد:
ماده ۳- وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداریها در اجرای جزء (۳) بند (خ) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور و سایر دستگاه‌های اجرایی از جمله وزارت کشور در اجرای ماده (۱۶۹) مکرر قانون موظفند داده ها و اطلاعات مالکیت املاک مورد نیاز سازمان و باغ ویلاهای گرانقیمت از قبیل مشخصات هویتی مالک یا مالکان و افراد تحت تکفل، نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملک وتاریخ تملک آن را به نحوی که سازمان درخواست می
کند از طریق برخط و وب سرویس ظرف پانزده روز از تاریخ درخواست مذکور در اختیار سازمان قرار دهند.تبصره – مدت زمان تکمیل اطلاعات سامانه ملی املاک و اسکان وزارت راه و شهرسازی در اجرای مصوبه هفتاد و دومین جلسه ستاد ملی کرونا مورخ 1400/03/22 تا پایان آذرماه ۱۴۰۰ میباشد.ماده ۴- به سازمان اجازه داده میشود ارزش روز املاک موضوع این آیین‌نامه را متناسب با ارزش روز مبنای محاسبه آخرین ارزش معاملاتی مصوب موضوع ماده (۶۴) قانون برای هر شهر، بخش و روستاهای تابع تعیین نماید.ماده ۵-در داراییهای مشمول مشاعی، ابتدا مالیات موضوع این آیین نامه برای کل دارایی، محاسبه و سپس هر یک از مالکین به نسبت سهم مالکیت خود، مشمول پرداخت خواهند بود.ماده ۶- در محاسبه مالیات موضوع این آیین‌نامه، هر یک از داراییهای مشمول، یک مستغل محسوب و جداگانه مشمول مالیات میباشد.تبصره ۱- ملاک تشخیص مالکیت داراییهای مشمول در تاریخ اجرای این آیین‌نامه، سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود سند رسمی مالکیت اسناد مثبته قابل احراز مالکیت میباشد.تبصره ۲- در مورد داراییهای مشمول متعلق به سازندگان مسکن (اعم از حقیقی و حقوقی) که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قرارداد واگذار گردیده و یا میگردد، با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.ماده۷- موارد زير مشمول اين مالیات نمیباشند:۱- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای در حال ساخت.۲- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای در سال تملک.تبصره ۱- واحدهای مسکونی تا قبل از تاريخ صدور گواهی اتمام عملیات ساختمانی یا نصب انشعابات آب و برق هر کدام که مقدم باشد، در حال ساخت محسوب میشوند.تبصره۲- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهایی که قبل از اعلام ارزش آن توسط سازمان یا کارگروه موضوع تبصره (۱) ماده (۴) این آیین نامه واگذار شده است، مشمول مالیات این آیین نامه نخواهد بود.ماده ۸- سازمان مکلف است پس از دریافت دادهها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (۳) این آیین نامه، نسبت به تعیین داراییهای مشمول و ارزش آنها حداکثر تا پایان آذرماه سال ۱۴۰۰ اقدام و مراتب را طی دو ماه به نحو مقتضی به اطلاع مالکین داراییهای مشمول برساند.تبصره- در صورتی که ارزش روز و میزان مالیات واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای موضوع این آیین نامه طی موعد مقرر به اطلاع مالکین نرسد مشمول پرداخت مالیات موضوع این ماده نمیباشد.ماده ۹- کلیه مالکین داراییهای مشمول، مکلفند مالیات سالانه موضوع این آیین‌نامه را از طریق سازوکار مندرج تبصره (۱) ماده (۱۱) این آیین نامه حداکثر تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۰پرداخت نمایند.ماده ۱۰- چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۰ نسبت به پرداخت مالیات متعلقه اقدام ننمایند، سازمان میتواند از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، مالیات متعلق را وصول نماید.ماده ۱۱- ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت نقل و انتقال املاکی که به موجب این آیین نامه برای آنها مالیات تعیین گردیده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال، شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره نمیباشند. متخلف در پرداخت مالیات متعلقه مسئولیت تضامنی دارد
.تبصره۱- سازمان موظف است با طراحی سامانه ای، امکان مراجعه، مشاهده داراییهای مشمول و پرداخت مالیات ودریافت گواهی موضوع این آیین نامه را برای اشخاص مشمول، فراهم نماید و تمهیدات لازم را به منظور دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی به عمل آورد.تبصره۲- سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلقه موضوع این آیین نامه، گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه را در سامانه مربوط صادر نماید.تبصره۳- ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی موظفند قبل از ثبت هر نوع نقل و انتقال دارایی مشمول از قبیل بیع قطعی، صلح و هبه، اصالت پرداخت مالیات را از طریق سامانه موضوع تبصره (۱) این ماده، به صورت برخط احراز نمایند.ماده۱۲- چنانچه اشخاص، نسبت به ارزش دارایی مشمول، مالیات متعلقه یا اقدامات اجرایی موضوع ماده (۱۰) این آیین‌نامه اعتراض داشته باشند، اعتراض آنها قابل طرح و رسیدگی در هیئت موضوع ماده (۲۱۶) قانون خواهد بود.محمد مخبـر
ارزش روز دارایی های مشمول (ریال) | نرخ مالیات سالانه (درصد) |
ردیف | از | تا | نسبت به مازاد |
۱ | ۰ | 100.000.000.000 | ۰ | – |
۲ | 100.000.000.001 | 150.000.000.000 | 100.000.000.000 | 0.1 |
۳ | 150.000.000.001 | 250.000.000.000 | 150.000.000.000 | 0.2 |
۴ | 250.000.000.001 | 400.000.000.000 | 250.000.000.000 | 0.3 |
