مالیات بر درآمد کشاورزی چگونه حساب می شود؟
طبق قانون مالیات های مستقیم مصوب سال ۱۳۹۴ موضوع بحث مالیات بر درآمد کشاورزی در ماده ۸۱ این قانون بیان شده است. در ماده ۸۱ اعلام می‌دارد که درآمد حاصل از کلیه فعالیتهای کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغان داری، احیای مراتع و جنگل ها، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات از پرداخت مالیات معاف می باشند.
در این مقاله از مرکز مالی اقتصادی همت تراز در مورد معافیت های مالیاتی فعالیت های کشاورزی صحبت خواهیم کرد با ما همراه باشید :
مالیات بر درآمد کشاورزی
همانطور که در متن صریح قانون بیان شده است معافیت مالیات تعلق گرفته که با مالیات نرخ صفر متفاوت می باشد از منظر قانون گذار درآمدهای کشاورزی اصلاً درآمد مشمول مالیات نمی باشد که بتوان برای آن ضریب در نظر گرفته شود.
همچنین در ماده مذکور صراحتاً دولت را مکلف می‌کند نسبت به مطالعات و بررسی‌های لازم در زمینه کلی فعالیتهای کشاورزی و آن رشته فعالیت هایی که ادامه معافیت آن ضروری می باشد اقدام و تحت لایحه‌های آن را به مجلس شورای اسلامی تقدیم کند.
معافیت های مالیاتی فعالیت های کشاورزی
فعالان حوزه کشاورزی شامل اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی می باشد طبق تبصره 1 ماده ۱۴۶ قانون مالیات های مستقیم شرط اخذ معافیت فعالیت کشاورزی برای اشخاص حقوقی شامل ارائه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم می باشد و در صورت عدم ارائه اظهارنامه، دفاتر و یا اسناد و مدارک توسط مودی امکان برخورداری از معافیت وجود نداشته و همچنین مودی بر اساس قانون مشمول مالیات، جریمه و مجازات های مقرر در قانون مالیات های مستقیم هم خواهد شد.
- این حکم بابت اشخاص حقوقی ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم بوده و برای اشخاص حقیقی ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم طبق قانون به صورت تدریجی و متناسب با ایجاد ظرفیت های اجرایی و حسب اعلام سازمان امور مالیاتی برقرار خواهد شد.
- طبق رای شورای عالی مالیاتی و در راستای ماده ۲۵۸ قانون مالیات های مستقیم نظریه شورای عالی مالیاتی بدین صورت است که درآمدهای کتمان شده مشمول معافیت ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم و استفاده از مشوق های مالیاتی نخواهد بود.
- بر اساس آیین نامه اجرایی موضوع تبصره ۳ ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31در بند ۸ این آیین‌نامه بیان شده است، اگر خریدار کالا، خدمت و دارایی از اشخاص حقیقی موضوع ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم ( فعالیت های کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی، زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغان داری، احیای مراتع و جنگل ها، باغات اشجار از هرقبیل و نخیلات) باشد، الزامی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نخواهد بود و می تواند اینگونه خرید ها را به صورت مجموع اعلام نماید.
مالیات صادرات محصولات کشاورزی
در خصوص صادرات محصولات کشاورزی بایستی بیان نموده که اعمال هرگونه معافیت مالیاتی به درآمد حاصل از صادرات در خصوص موضوع ماده ۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم فارغ از برگشت ارز حاصل از صادرات و با رعایت مقررات مربوطه امکان پذیر می باشد و نیاز به رفع تعهد ارزی برای استفاده از این معافیت بر اساس بخشنامه 210/99/71مورخ 1399/10/17نمی باشد.
وجوه دریافتی اشخاص
در خصوص وجوه دریافتی اشخاص موضوع ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم از موسسات بیمه که صرفاً در راستای قرارداد مربوطه و بابت جبران خسارت وارده به فعالیت های موضوع ماده مزبور باشد، حسب مقررات به عنوان درآمد موضوع ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم مشمول معافیت موضوع ماده مذکور می باشد.
بر اساس ماده ۹ قانون ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگل ( از جمله چوب خام)، محصولات گلخانه (از جمله سبزی، صیفی، گل و گیاه و انواع قارچ) عرضه کالا و ارائه خدمات آن از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف می باشد.
همچنین بر اساس تبصره ماده مذکور فعالیت های مربوط به مرحله بسته بندی، انبارداری و نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه، انجماد محصول (شامل سردخانه)، پاک کردن، درجه بندی، بوجاری بذور، پوست گیری مانند شالیکوبی، شست و شو، تمیز کاری.
تفکیک، همگن سازی، خشک کردن انواع محصولات مانند چای، کشمش و خرما با روش‌های مختلف، تفت دادن مانند پختن نخود، و پنبه پاک کنی فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمی شود. ارائه خدمات مزبور به محصولات کشاورزی مشمول مالیات و عوارض فروش نیست.
طبق بندهای ۲ و ۳ ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده دام زنده و خوراک آن، کلیه مواد اصلی تولید مثل دام زنده، پرسال (کمپوست)، کشت بافت و بسته آماده کشت بافت، بذر، نشاء، نهال، سم و کود نیز از مالیات بر ارزش افزوده معاف می باشد.
بخشنامه 12/1401/200 مورخ20/02/1401
و بر اساس بخشنامه 12/1401/200 مورخ 20/02/1401تولید کمپوست قارچ که بسته اصلی کشت قارچ می باشد جز فعالیت کشاورزی موضوع ماده ۸۱ قانون مالیات مستقیم محسوب شده و از پرداخت مالیات معاف می باشد.
مشاوران مرکز مالی اقتصادی همت تراز با توجه به تغییرات موجود در بخشنامه ها همراه شما هستند تا با آگاهی لازم در جهت معافیت های مالی کشاورزی تصمیم درست را در زمینه مالیاتی خود داشته باشید. کافیست از طریق صفحه تماس با ما با کارشناسان مالیاتی همت تراز در ارتباط باشید.
