دستورالعمل200/1400/515 مورخ 1400/05/23

دستورالعمل 200/1400/515 مورخ 1400/05/23

در اجرای بند (ذ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور که مقرر می دارد: “درآمدهای کاربران دارای بیش از پانصد هزار دنبال کننده رسانه های کاربر محور از محل تبلیغات، مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود.سازمان امور مالیاتی مکلف است، ظرف دو ماه پس از لازم الاجرا شدن این بند، دستورالعمل اجرایی مربوط به اخذ مالیات از درآمدهای کاربران حرفه ای رسانه های کاربر محور از محل تبلیغات را تهیه کند و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی برساند. سازمان امور مالیاتی مکلف است، فهرست مودیان مالیاتی و خوداظهاری ارائه شده توسط آنها را تهیه کند و در تارنمای(سایت) سازمان، در منظر عموم قرار دهد.” به پیوست دستورالعمل اجرایی بند مذکور به شماره ۶۳۵۳۸ مورخ 26/۰۴/1400 که به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارائی رسیده است، جهت اقدام لازم ارسال می شود.

شایسته است ادارات کل امور مالیاتی به قید فوریت، ترتیبات لازم را به منظور اطلاع رسانی به مودیان موضوع این دستورالعمل فراهم نمایند.

-ماده (1) اصلاحات و عبارات بکار رفته در این دستورالعمل به شرح ذیل تعریف شده می­شود:

• رسانه برخط: نوعی رسانه دیجیتال است که امکان قراردادن محتوای دیجیتال در دسترس عموم از طریق بستر شبکه (مانند شبکه اینترنت) اعم از سایت­ها، نرم افزارهای بر خط، نرم افزارهای تلفن همراه برخط و امثالهم را فراهم می آورد.
• رسانه کاربر محور: رسانه برخطی که بستر استقرار محتوای دیجیتال در معرض دسترس عموم بوده و همچنین امکان تعامل و تشکیل گروه ها و شبکه های اجتماعی مجازی را برای کاربران فراهم می آورد.
• محتوای تبلیغاتی در فضای مجازی: هرگونه اعلان و اطلاع رسانی برای معرفی محصولات، اشخاص، پدیده های اجتماعی و یا ترغیب به خرید کالا و یا خدمت که در فضای مجازی اعم از رسانه­های برخط، کانال­ها و صفحات به صورت مستقیم یا غیر مستقیم در قالب محتوای سمعی یا بصری ارایه می شود.
• پیام گستر تبلیغاتی: اشخاص حقیقی یا حقوقی که بین صاحب آگهی و انتشار دهنده ارتباط را برقرار نموده و ضمن مدیریت فضای تبلیغاتی مجازی اقدام به پذیرش، ساخت و انتشار آگهی می نمایند.
• قانون: قانون مالیات­های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 با الحاقات و اصلاحات بعدی آن

-ماده(2) درآمد کاربران حقیقی و حقوقی دارای بیش از  پانصد هزار دنبال کننده رسانه های کاربر محور ناشی از تولید، انتشار و اشتراک گذاری محتوای تبلیغاتی در فضای مجازی، حسب مورد مشمول مالیات موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم قانون می باشد. اشخاص مزبور ملزم به ثبت نام و خود اظهاری در نظام مالیاتی کشور از طریق مراجعه به درگاه عملیات الکترونیکی مودیان مالیاتی به نشانی  www.tax.gov.ir  و انجام کلیه تکالیف مطابق قوانین و مقررات مالیاتی می باشند.

تبصره: حکم این ماده مانع از تشخیص، مطالبه و وصول مالیات بر اشخاص حقیقی و حقوقی نسبت به درآمدهای ناشی از تبلیغات کالاها و خدمات در رسانه­های کاربر محور، نمی باشد.

-ماده (3) اشخاص حقیقی و حقوقی که به عنوان پیام گستر تبلیغاتی، نسبت به مدیریت صفحه­های رسانه­های کاربر محور در راستای تبلیغات و بازاریابی کسب و کار اشخاص دیگر اقدام می­نمایند، بابت فعالیت شغلی مزبور مکلف به ثبت نام و انجام تکالیف وفق قوانین و مقررات مالیاتی بوده و در اجرای تبصره (3) ماده 8 آئین نامه اجرایی تبصره (5) ماده 169 مکرر قانون مکلف به ارسال اطلاعات مربوط به صاحبان آگهی و کاربران رسانه­های کاربر محور حسب مورد، می باشد.

-ماده (4) سازمان امور مالیاتی کشور موظف است با استفاده از پایگاه­های اطلاعاتی سازمان و اطلاعات واصله از سایر دستگاه­ها از جمله وزارت اطلاعات و ارتباطات و فن آوری اطلاعات، نسبت به شناسایی اشخاص موضوع این دستورالعمل اقدام و فهرست کلیه مشمولین اعم از ثبت نام و شناسایی شده را در تارنمای (سایت) سازمان امور مالیاتی کشور در منظر عمومی قرار دهد.

-ماده (5) مودیان مالیاتی موضوع این دستورالعمل می­بایست در راستای مقررات مواد 100 و 110 قانون مالیات­های مستقیم از طریق خوداظهاری نسبت به تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت خود در مواعد مقرر و پرداخت مالیات متعلق اقدام نماید. سازمان امور مالیاتی موظف است در اجرای ماده 97 قانون بر اساس خود اظهاری، اطلاعات واصله، تحقیقات میدانی و عندالاقتضاء بررسی  تراکنش­های بانکی، نسبت به تشخیص، مطالبه و وصول مالیات اشخاص موضوع این دستورالعمل با رعایت قوانین و مقررات موضوعه و حسب مورد اعمال معافیت و نرخ صفر مالیاتی، اقدام نماید. هزینه­های مربوط به تولید محتوا و گزارش  آگهی به عنوان هزینه­های قابل قبول مالیاتی محسوب خواهد شد.

-ماده (6) چنانچه مابه ازای ارائه خدمات تبلیغاتی در صفحه­های شخصی در رسانه­های کاربر محور برای دیگران، تحصیل یا تملک کالا یا دریافت خدمت باشد، ارزش منصفانه ما به ازای دریافتی درآمد محسوب شده و مشمول مالیات خواهد بود.

برای دانلود دستورالعمل اینجا کلیک کنید.