دستورالعمل۲۳۰/۲۵۳۲۷درتاریخ۱۳۹۹/۰۶/۱۲
دستورالعمل۲۳۰/۲۵۳۲۷درتاریخ۱۳۹۹/۰۶/۱۲
رفع ابهام از نحوه حسابرسی و پذیرش اعتبار مالیاتی اعلام شد.
با عنایت به ابلاغیه دبیرخانه ستاد تسهیل و رفع موانع تولید موضوع نامه 107541/60 مورخ 1399/04/29 مبنی بر اینکه « سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به درج تاریخ ورود و خروج مودیان در فهرست مودیان فاقد اعتبار ارزش افزوده در سایت و سامانه ذیربط اقدام نمایند»، و با توجه به اینکه مطابق مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده، سازمان امور مالیاتی کشور الزام به اعلام و درج اسامی مودیان فاقد اعتبار در سامانه های خود ندارند و صرفاً از نظر آگاهی بخشی و هدایتگری عمومی اقدام به درج اسامی این قبیل مودیان در سامانه ذیربط می نمایند، لذا به منظور رفع ابهامات در خصوص نحوه رسیدگی به اعتبار مالیاتی(مالیات و عوارض خرید)، ضمن تأکید بر بخشنامه شماره 43/95/260 مورخ1395/07/12معاونت وقت مالیات بر ارزش افزوده مقرر میدارد:
صرف عدم درج نام مودی(فروشنده) در فهرست مودیان ثبت نام شده فاقد اعتبار مالیاتی در زمان انجام معامله شرط کافی برای احراز اصالت معامله و پذیرش اعتبار مالیاتی نمی باشد و از آنجا که مصوبات ستاد مذکور صرفاً در غالب قوانین و مقررات موضوعه قابلیت اجرا دارد، درج تاریخ ورود و خروج این قبیل مودیان در فهرست مزبور موثر در احراز اصالت معامله و پذیرش اعتبار مالیاتی نخواهد بود.
در صورتیکه با رعایت الزامات قانونی و بخشنامه های صادره، اصالت و تحقق معامله یا ذینفع مندرج در صورتحساب خرید احراز نگردد، ادارات امور مالیاتی باید عدم احراز اصالت و تحقق معامله را گزارش رسیدگی خود به عنوان دلیل عدم پذیرش اعتبار مالیاتی قید و مستند نموده و از عدم پذیرش اعتبار مالیاتی صرفاً به دلیل درج نام مودی(فروشنده) در فهرست مودیان فاقد اعتبار اجتناب نماید./
——————————–توضیحات در مورد بخشنامه صادره ———————–
مرکز مالی اقتصادی همت تراز ارائه دهنده جدیدترین بخشنامه های مالی و مالیاتی می باشد، با مابروز باشید. برای ارتباط با ما کافی است اینجا کلیک کنید.
در این راستا، همکاری لازم با مودی مورد حسابرسی صورت میگیرد و مهلت کافی (حداکثر یک ماه) برای ارائه اسامی خریداران و فروشندگان واقعی مد نظر قرار میگیرد و با رعایت مفاد بخشنامه، باید به این شرح اقدام شود:
هرگاه براساس مدارک و مستندات ارائه شده توسط مودیان واقعی(خریدار و فروشنده) یا مودیان فاقد اعتبار مالیاتی (مودیان صوری بهعنوان خریدار یا فروشنده) یا اطلاعات واصله از سایر اشخاص مشخص شود مودی واقعی نسبت به خرید از مودیان فاقد اعتبار مالیاتی (مودیان صوری) یا فروش به آنها اقدام کرده است، ادارات امور مالیاتی مکلفند نسبت به عدم پذیرش اعتبار مالیاتی خرید (خرید از مودیان فاقد اعتبار مالیاتی) اقدام کنند.مگر اینکه مودی نسبت به معرفی فروشنده واقعی اقدام کند و در صورت مطالبه و پس از وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید مذکور از فروشنده واقعی، مبالغ پرداختی برای خریدار واقعی اعتبار مالیات ارزش افزوده محسوب میشود.
همچنین باید در مواردی که قبلا نسبت به پذیرش اعتبار خرید از مودیان فاقد اعتبار اقدام کردهاند، مجددا نسبت به مطالبه مالیات تا سقف اعتبار غیرواقعی پذیرفتهشده از خریدار واقعی (با توجه به عدم پرداخت مالیات و عوارض در زمان خرید) اقدام کنند.طبق اعلام سازمان امور مالیاتی، با توجه به عدم صدور صورتحساب با نام خریدار واقعی، نسبت به مطالبه جریمه عدم صدور صورتحساب موضوع مواد ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم و همچنین بند ۲ ماده ۲۲ قانون مالیات ارزش افزوده اقدام کنند.نسبت به مطالبه جریمه عدم ارسال فهرست معاملات خرید یا فروش نیز موضوع مواد ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم قانون مالیاتهای مستقیم حسب مورد نسبت به معاملات با مودیان صوری اقدام کنند.
با توجه به موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی با تفویض بخشودگی جرایم مودیان موضوع این بخشنامه به سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای بند (۳) مصوبات چهل و هشتمین جلسه شورای عالی هماهنگی اقتصادی، جرایم مقرر در قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات ارزش افزوده برای عملکرد سالها و دورههای مالیاتی ۱۳۹۵ و به بعد این گونه مودیان که نسبت به معرفی خریداران یا فروشندگان واقعی اقدام نکنند، مشمول بخشودگی جرایم نخواهند بود.
همچنین در صورت همکاری صرفا به نسبت درصد اعلام اسامی خریداران و فروشندگان واقعی از اشخاص فاقد اعتبار مالیاتی (مودیان صوری) و در اجرای مفاد ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت مفاد دستورالعمل مذکور مشمول بخشودگی جرایم قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات ارزش افزوده و به نسبت درصدهای اعلام شده در دستورالعمل فوق الذکر خواهند بود.درخصوص جرایم سالهای قبل از ۱۳۹۵ نیز بخشودگی جرایم در اجرای ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم تا سقف درصدهای تعیین شده و با رعایت مفاد دستورالعمل مذکور به مدیرکل امور مالیاتی تفویض میشود.
درصورت عدم معرفی خریدار و فروشنده واقعی (تمام یا بخشی) توسط اینگونه مودیان برای معاملات سالهای ۱۳۹۵ و به بعد، ادارات کل امور مالیاتی مکلفند نسبت به معاملات غیرواقعی در اجرای مقررات مواد ۲۳۰ و ۲۷۴ قانون مالیات حسب مورد در اجرای شیوهنامه شماره ۵۷/ ۹۷/ ۲۰۰ مورخ ۱۶/ ۰۴/ ۱۳۹۷ اقدام کنند.در صورت شناسایی یا معرفی فروشنده یا خریدار واقعی، ادارات امور مالیاتی با رعایت مقررات نسبت به مطالبه مالیات از مودی واقعی اقدام کنند.مسوولیت اجرای دقیق این بخشنامه و بخشنامه قبلی با مدیران کل امور مالیاتی است و ادارات کل امور مالیاتی مکلفند اقدامات انجام شده در بخشنامههای فوق را به صورت ماهانه در سامانهای که برای این منظور توسط معاونت فناوریهای مالیاتی ایجاد میشود، وارد کنند.
معاونت فناوریهای مالیاتی نیز موظف است با استفاده از دادهها و اطلاعات پایگاههای اطلاعاتی سازمان، نسبت به شناسایی سیستمی مودیانی که معامله (خرید یا فروش) آنها با اشخاص فاقد اعتبار مالیاتی (مودیان صوری) است، اقدام و فهرست آن را جهت بهرهبرداری ادارات امور مالیاتی در سامانه قرار دهد. دادستانی انتظامی مالیاتی و دفتر مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی مکلفند ضمن نظارت بر حسن اجرای مفاد بخشنامههای فوق، نحوه اجرای آن را به معاونت حقوقی و فنی مالیاتی سازمان گزارش کنند.
برای دانلود دستورالعمل اینجا کلیک کنید.